Prova: Elaboração própria – Valdenes Rezende

A empresa Alfa&Omega S.A. adquiriu em 01/01/20x0 um imóvel no valor de R$800.000,00 a ser depreciado em 25 anos. Em 31/12/20x4 foi realizado um teste de recuperabilidade e foram apresentados os seguintes valores:

Valor de uso: R$600.000,000

Valor de venda R$650.000,000

Despesas com a venda do imóvel:65.000,00

De acordo com o CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos, qual será o valor da Depreciação Acumulada em 31/05/20x6?

A- 202.500,00

B- 160.000,00

C- 206.041,66

D- 201.687,50

Comentário

Primeiramente, devemos descobrir a taxa de depreciação a ser aplicada a partir da compra do imóvel:

100% / 25 anos = 4% a.a.

Portanto, usaremos a taxa de depreciação de 4% ao ano.

Agora é necessário calcular a depreciação antes do teste de recuperabilidade, conforme abaixo:

Valor do imóvel: 800.000

Taxa de depreciação: 4% a.a.

Período a ser depreciado antes do teste: 5 anos (X0, X1, X2, X3 e X4)

Valor do imóvel x Taxa de depreciação = Depreciação Anual

800.000 4% a.a. 32.000

Encontramos a despesa anual com depreciação: R$32.000, em seguida, multipliquemos pelo período a ser depreciado antes do teste de recuperabilidade:

Depreciação Anual x Período de Depreciação = Depreciação do Período

32.000 5 anos 160.000

Durante os primeiros 5 anos (01/01/20x0 a 31/12/20x4) da aquisição do imóvel, obteve-se uma depreciação total de R$160.000.

Guarde bem este valor!!!

Agora aplicaremos o teste de recuperabilidade:

Valor de uso: 600.000

Valor de venda: 650.000

Despesa com a venda do bem: 65.000

Devemos lembrar que do valor de venda teremos que abater as despesas com a venda do bem, portanto:

Valor líquido da venda: 650.000 – 65.000 = 585.000

Para encontrarmos o valor recuperável, comparamos o valor de uso com o valor líquido de venda, entre os dois o maior, então teremos como valor recuperável o Valor de Uso, ou seja, 600.000.

Em seguida, teremos que calcular o Valor Contábil Líquido:

Valor Contábil: 800.000

Depreciação Acumulada: (160.000)

Valor Contábil Líquido: 640.000

De acordo com o CPC 01, devemos reconhecer uma perda por irrecuperabilidade quando o Valor Contábil Líquido for superior ao seu Valor Recuperável, conforme segue abaixo:

Valor Contábil Líquido – Valor Recuperável = Perda por Irrecuperabilidade

640.000 600.000 40.000

Calculado o valor da Perda por Irrecuperabilidade, devemos encontrar o novo valor depreciável.

640.000 – 40.000 = 600.000

Então, a partir de 01/01/20x5 usaremos como base para depreciação o valor de R$600.000. Sabendo que o período de depreciação será de 25 anos, e 5 anos já foram depreciados, restam então 20 anos a serem depreciados. Com esses dados, podemos calcular o novo valor da depreciação:

600.000 / 20 anos = 30.000 ao ano

Ainda teremos 1 ano e 5 meses para serem depreciados (01/01/20x5 a 31/05/20x6)

Em 20x5: 30.000

Em 20x6: 30.000 / 12 meses = 2.500 x 5 meses = 12.500

Temos enfim, após o teste a depreciação de R$42.500

A questão pede a depreciação acumulada em 31/05/20x6. Como antes do teste já tínhamos R$160.000 e após o teste mais R$42.500, somamos os valores:

Depreciação Acumulada de 01/01/20x0 a 31/12/20x4: R$160.000

Depreciação Acumulada de 01/01/20x5 a 31/05/20x6: R$ 42.500

Depreciação Acumulada: R$ 202.500

Gabarito A

Comentário de Valdenes Rezende